Titulo:
Los contratos de colaboración empresarial y sus efectos en los convenios de doble imposición
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Sumario:
El debate sobre la aplicación de los CDI a las “agrupaciones de personas” se ha acotado con la modificación del artículo 1.º del Instrumento Multilateral y el MCOCDE 2017. La inclusión expresa del Régimen de Transparencia para las “agrupaciones de personas” dejó de reconocer como beneficiarios del CDI a las agrupaciones de personas que no sean contribuyentes del impuesto a la renta y por lo mismo no detentan la calidad de residente fiscal para efectos de la aplicación de los CDI. Por otra parte, los CCE no tienen la capacidad de configuran por sí mismos un establecimiento permanente, sin embargo, los aportes hechos a un CCE por parte de sus asociados sí lo pueden hacer. Para ellos debe revisarse cada caso y establecer si los aportes cumplen... Ver más
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1692-6722
2346-2434
2022-11-24
33
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Fabián Jaimes Poveda - 2022
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Los contratos de colaboración empresarial y sus efectos en los convenios de doble imposición Bussiness Collaboration Agreement and their Efects on Double Taxation Agreements El debate sobre la aplicación de los CDI a las “agrupaciones de personas” se ha acotado con la modificación del artículo 1.º del Instrumento Multilateral y el MCOCDE 2017. La inclusión expresa del Régimen de Transparencia para las “agrupaciones de personas” dejó de reconocer como beneficiarios del CDI a las agrupaciones de personas que no sean contribuyentes del impuesto a la renta y por lo mismo no detentan la calidad de residente fiscal para efectos de la aplicación de los CDI. Por otra parte, los CCE no tienen la capacidad de configuran por sí mismos un establecimiento permanente, sin embargo, los aportes hechos a un CCE por parte de sus asociados sí lo pueden hacer. Para ellos debe revisarse cada caso y establecer si los aportes cumplen los requisitos de configuración del EP de la regla base, el de obra o construcción o el de servicios o representación. The application of the CDI to “any other body of persons” has been limited with article 1 of the Multilateral Instrument and the MCOCDE 2017. The inclusion of the Transparency Regime for “any other body of persons” ceased to recognize them as beneficiaries of the CDI, whether are not taxpayers of income, and therefore do not hold the status of tax resident for the application of the CDI. On the other hand, the CCEs cannot set up a permanent establishment by themselves. However, the contributions made to a CCE by their associates can do so. Each case must be addressed in detail and check if the contributions meet the configuration requirements of the EP of the base rule, the work or construction, or the services or representation. Poveda, Fabián Jaimes bussiness collaboration agreement, double taxation agreements, permanent establishment, body of persons, partly fiscally transparent, persons covered contratos de colaboración empresarial, convenios de doble imposición, establecimiento permanente, agrupación de personas, régimen de transparencia, régimen subjetivo de los convenios de doble imposición contratos de colaboração empresarial, acordos de dupla tributação, estabelecimento estável agrupamento de pessoas, regime de transparencia, regime subjetivo dos acordos de dupla tributação 22 Núm. 22 , Año 2023 : Enero-Junio Artículo de revista Journal article 2022-11-24T10:24:31Z 2022-11-24T10:24:31Z 2022-11-24 application/pdf text/html text/xml Centro de Estudios Fiscales Revista de Derecho Fiscal 1692-6722 2346-2434 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/8340 10.18601/16926722.n22.02 https://doi.org/10.18601/16926722.n22.02 spa http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0 Fabián Jaimes Poveda - 2022 Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0. 33 79 Arrubla Paucar, J. A. (2002). Contratos mercantiles: Proyecto de Ley 119 al Código de Comercio. Biblioteca Jurídica Dike. Astolfi, A. (2014). El contrato internacional de Joint Venture. Astrea. Betti, E. (1967). Teoría general del negocio jurídico. Revista de Derecho Privado. Cabanelas, G. (1973). Contratos de colaboración empresarial. Heliasta. Cabrera, O. S. (2016). El concepto del establecimiento permanente: especial énfasis en la cláusula de agencia. Universidad Externado de Colombia. Castro, J. M. (2016). El concepto de dividendo en los convenios de doble imposición. Universidad Externado de Colombia. Corredor, O. (2019). Lecciones cortas de derecho tributario. Hache Editores. Etcheverry, R. (2017). Negocios asociativos, negocios de colaboración y consorcios. Astrea. Falcon, T. y. (2018). Derecho fiscal internacional. Marcial Pons. Farina, J. M. (2014). Contratos comerciales modernos. Modalidades de contratación empresarial. Astrea. Hinestrosa, F. (2001). Tratado de las obliogaciones II de las fuentes de las obligaciones: el negocio jurídico. Universidad Externado de Colombia. InvestinColombia. (2021). Guía legal para hacer negocios en Colombia. https://www.inviertaencolombia.com.co/Adjuntos/Guia_de_Contratos_de_Colaboracion_WEB.PDF Jerome, S. (1996). Historia de la teoría política. Fondo de Cultura Económica. Lang, M. (2014). Introducción al derecho de los convenios para evitar la doble imposición. Temis. Le Pera, S. (2008). Joint Venture y sociedad, acuerdos de coparticipación empresarial. Astrea. Nature, P. I. (2019). Part II nature of a Partnership. https://users.wfu.edu/palmitar/ICBCorporations-Companion/Conexus/UniformActs/upa1914.pdf OECD. (1999). The Application of the OECD Model Tax Convention to Partnerships. Issues in International Taxation, n.° 6. OECD Publishing. OECD. (2017). Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version). OECD Publishing. Partnership Act, 1. s. (1890). 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El debate sobre la aplicación de los CDI a las “agrupaciones de personas” se ha acotado con la modificación del artículo 1.º del Instrumento Multilateral y el MCOCDE 2017. La inclusión expresa del Régimen de Transparencia para las “agrupaciones de personas” dejó de reconocer como beneficiarios del CDI a las agrupaciones de personas que no sean contribuyentes del impuesto a la renta y por lo mismo no detentan la calidad de residente fiscal para efectos de la aplicación de los CDI. Por otra parte, los CCE no tienen la capacidad de configuran por sí mismos un establecimiento permanente, sin embargo, los aportes hechos a un CCE por parte de sus asociados sí lo pueden hacer. Para ellos debe revisarse cada caso y establecer si los aportes cumplen los requisitos de configuración del EP de la regla base, el de obra o construcción o el de servicios o representación.
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The application of the CDI to “any other body of persons” has been limited with article 1 of the Multilateral Instrument and the MCOCDE 2017. The inclusion of the Transparency Regime for “any other body of persons” ceased to recognize them as beneficiaries of the CDI, whether are not taxpayers of income, and therefore do not hold the status of tax resident for the application of the CDI. On the other hand, the CCEs cannot set up a permanent establishment by themselves. However, the contributions made to a CCE by their associates can do so. Each case must be addressed in detail and check if the contributions meet the configuration requirements of the EP of the base rule, the work or construction, or the services or representation.
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Tratado de las obliogaciones II de las fuentes de las obligaciones: el negocio jurídico. Universidad Externado de Colombia. InvestinColombia. (2021). Guía legal para hacer negocios en Colombia. https://www.inviertaencolombia.com.co/Adjuntos/Guia_de_Contratos_de_Colaboracion_WEB.PDF Jerome, S. (1996). Historia de la teoría política. Fondo de Cultura Económica. Lang, M. (2014). Introducción al derecho de los convenios para evitar la doble imposición. Temis. Le Pera, S. (2008). Joint Venture y sociedad, acuerdos de coparticipación empresarial. Astrea. Nature, P. I. (2019). Part II nature of a Partnership. https://users.wfu.edu/palmitar/ICBCorporations-Companion/Conexus/UniformActs/upa1914.pdf OECD. (1999). The Application of the OECD Model Tax Convention to Partnerships. Issues in International Taxation, n.° 6. OECD Publishing. OECD. (2017). Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version). OECD Publishing. Partnership Act, 1. s. (1890). 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HeinOnline. https://basesbiblioteca.uexternado. edu.co:2740/HOL/Page?collection=journals&handle=hein.journals/berkjintlw4&id=7&men_tab=srchresults WFS. (1914). Wake Forest Student, Faculty and Staff Web Pages. Obtenido de Part II Nature of a Partnership. 6 Partnership Defined. A partnership is an association of two or more persons to carry on as co-owners a business for profit: https://users.wfu.edu/palmitar/ICBCorporations-Companion/Conexus/UniformActs/upa1914.pdf Willington, A. (1984). Reatise on the Law Contracts. Astrea. Williston, S. (2008). Treatise on the Law Contracts. Astrea. Zornoza, J. (2019). La interpretación de los CDI y el artículo 3 de los modelos de convenio. Problemas de tributación Internacional en Iberoamérica, una visión desde los 10 años de la OITI. Universidad Externado de Colombia. Concepto 047370 del 30 de julio de 2002, Oficios 041483 del 6 julio de 2004, 099599 de noviembre 24 de 2006, 03653 del 14 de enero de 2008. 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Corte Suprema de Justicia [C. S. J.], Sala de Casación Civil, Sentencia del 13 de septiembre del 2006, expediente 8001-31-03-002-2002-00271-01. Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Estatuto tributario, artículos 92, 93, 93, 368. Ley 223 de 1995. Oficio DIAN 077256 del 11 de septiembre de 2006. Oficio DIAN 220-12397 del 30 de abril de 2001. Oficio DIAN 36046 del 5 de junio del 2012. Oficio DIAN 5468 del 12 de marzo del 2016. Oficio DIAN 220-61803 del 23 de noviembre de 2004. |
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