Principales medidas tributarias implementadas en tiempo de crisis covid-19 en Uruguay
Titulo:

Principales medidas tributarias implementadas en tiempo de crisis covid-19 en Uruguay
.

Sumario:

El propósito de este escrito es analizar las principales medidas tributarias adoptadas por Uruguay relacionadas con el covid-19. Estas medidas son: prescripción; devoluciones; cobro judicial de impuestos; control y fiscalización; aplazamiento de términos para la revisión de informes y declaraciones; diferimientos, beneficios fiscales e impuestos y gravámenes, y, adicionalmente, algunos subsidios y medidas no tributarias; y, apoyo informático electrónico para los trámites en tiempos de aislamiento preventivo. El 13 de marzo de 2020 se conoció el primer caso de covid-19 en el país, el periodo cubierto por este informe llega hasta el 3 de junio de 2020.

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Revista de Derecho Fiscal

1692-6722

2346-2434

Viana Bordaberry, Horacio B.

UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA

10.18601/16926722.n18.12

2020-12-09

261

278

Colombia

Uruguay;

covid-19;

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Horacio B. Viana Bordaberry - 2020

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Main tax measures taken in Uruguay under the covid-19 crisis
El propósito de este escrito es analizar las principales medidas tributarias adoptadas por Uruguay relacionadas con el covid-19. Estas medidas son: prescripción; devoluciones; cobro judicial de impuestos; control y fiscalización; aplazamiento de términos para la revisión de informes y declaraciones; diferimientos, beneficios fiscales e impuestos y gravámenes, y, adicionalmente, algunos subsidios y medidas no tributarias; y, apoyo informático electrónico para los trámites en tiempos de aislamiento preventivo. El 13 de marzo de 2020 se conoció el primer caso de covid-19 en el país, el periodo cubierto por este informe llega hasta el 3 de junio de 2020.
The purpose of this report is to analyze the main tax measures taken by Uruguay in relation to the covid-19 pandemic. These measures are divided in the following: statute of limitations; reimbursements; judicial collection of taxes; monitoring and audits; extension of the term for submitting reports and returns; deferrals, tax benefits and taxes, and additionally some subsidies and non-tax measures; and, IT support for proceedings in times of preventive isolation. The first case of covid-19 known in the country was on 13 March 2020, and this report covers the measures taken until 3 June 2020.
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Núm. 18 , Año 2021 : Enero-Junio
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Centro de Estudios Fiscales
Revista de Derecho Fiscal
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Horacio B. Viana Bordaberry - 2020
261
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Dirección General Impositiva (s.f.). Servicios en línea. https://www.dgi.gub.uy/wdgi/page?2,principal,_Ampliacion,O,es,0,PAG;CONC;381;1;D;nuevos-servicios-en-linea;1;PAG;.
El Observador (2020). Rebaja salarial alcanzará a 15 mil funcionarios públicos y generará US$12 millones. https://www.elobservador.com.uy/nota/ lacalle-echa-mano-a-las-utilidades-de-empresas-publicas-y-brou-para-fondo-coronavirus-2020327205623.
Ministerio de Salud Pública (2020). Recomendaciones de buenas prácticas sanitarias para el reintegro de la actividad laboral en organismos públicos – Contexto Pandemia Covid-19. https://www.gub.uy
Banco Central del Uruguay (2020). Circular 2343. Ref: Modificación transitoria al Régimen de Encajes. Montevideo, 3 de abril de 2020.
Banco Central del Uruguay (2020). Circular 2344. Ref: disposición transitoria del artículo 170 del libro XIV, régimen de encajes, de la recopilación de normas de operaciones. Montevideo, 24 de abril de 2020.
Decreto-Ley 14.306. Código Tributario Uruguayo. 6 de diciembre de 1974. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 550/020. Prórroga de vencimientos de las obligaciones tributarias establecidos por la Resolución 4.310/019. 27 de marzo de 2020. 23 de marzo de 2020. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 632/020. Aplicación de mecanismo alternativo para la presentación de declaración jurada del IRPF por el plazo que se determina. 31 de marzo de 2020. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 665/2020. Prórroga de plazo para la presentación de informe de auditoría a los sujetos pasivos incluidos en la división grandes contribuyentes. 13 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 707/2020. Vencimiento de obligaciones tributarias. Prórroga de declaraciones juradas y pagos. 21 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 718/2020. Prórroga de plazo para la presentación de la declaración jurada del impuesto a las rentas de las personas físicas. 22 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Ley 16.906. Ley de inversiones. Promoción industrial. 20 de enero de 1998. DO, Uruguay.
Ley 19.872. Exoneración de aportes personales y patronales de industria y comercio, de la prestación tributaria unificada monotributo y de monotributo social mides. 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Ley 19.873. Implementación de un registro de personal de la salud (médicos y no médicos) que desempeñen tareas en las instituciones privadas de asistencia médica y estén expuestos al contagio del sars-CoV2 ocasionado por el covid-19. 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Ley 19.874. Creación del fondo solidario covid-19. 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Ley 19.877. Creación de subsidio mensual destinado a empresas unipersonales y sociedades de hecho sin dependientes bajo la modalidad “monotributo social mides”. 5 de mayo de 2020. DO, Uruguay,
Ley 19.878. Suspensión de plazo del crédito fiscal a favor de los titulares de explotaciones agropecuarias. 5 de mayo de 2020. DO, Uruguay.
Ley 19.879. Feria jurisdiccional extraordinaria. Se establece suspensión de plazos. 7 de mayo de 2020. DO, Uruguay,
Ministerio de Economía y Finanzas (2020). Resolución s/n. Autorización del ingreso libre de todo tributo de las mercaderías que se determinan, al amparo de la resolución de fecha 24 de marzo de 2020. 15 de mayo de 2020. DO, Uruguay.
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (2020). Resolución 143. Subsidio especial para actividad privada por efectos de covid-19. 18 de marzo de 2020. Montevideo.
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (2020). Resolución 163. Régimen especial del subsidio por desempleo parcial. 20 de marzo de 2020. Montevideo.
Poder Ejecutivo. Decreto 148/007. Reglamentación del IRPF. Reforma tributaria Ley 18.083. 4 de mayo de 2007. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 48/017. Fijación de medidas para la formalización de la actividad de transporte terrestre de pasajeros, aportación de IVA e IRAE. 20 de febrero de 2017. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 93/020. Declaración de estado de emergencia nacional sanitaria como consecuencia de la pandemia originada por el virus covid-19 (Coronavirus), 23 de marzo de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 108/020. Modificación del art. 1 del decreto 241/007, relativo a los aportes a la construcción, 2 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 119/020. Exhortación a UTE a suspender los cortes de suministro de energía eléctrica a los usuarios de planes generales y residenciales hasta el 13 de abril de 2020, 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 120/020. Exhortación a ANTEL a suspender los cortes de servicios de telecomunicaciones por falta de pago, a los usuarios residenciales y los servicios de determinadas empresas, 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 122/020. Autorización para importar reactivos destinados a diagnósticos, equipos médicos y terapéuticos, 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 128/020. Postergación de la retención de las obligaciones tributarias que gravan la actividad relativa al transporte terrestre de pasajeros, 21 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 130/020. Otorgamiento de subsidio por incapacidad temporal a los profesionales de la salud no dependientes y que no tengan derecho al seguro por enfermedad del bse, 23 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 151/020. Modificación de los decretos 455/007, 2/012 y 143/018, relativos a beneficios tributarios otorgados a proyectos de inversión, 2 de junio de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Resolución 524/020. Creación de un régimen especial de subsidio por desempleo que abarcará determinados trabajadores dependientes, 19 de mayo de 2020. DO, Montevideo.
Poder Ejecutivo. Resolución 539/020. Extensión de plazo del régimen especial de subsidio por desempleo a 31 de mayo de 2020. 20 de mayo de 2020. DO, Uruguay.
Suprema Corte de Justicia, Acordada 12/2020, Montevideo, 16 de marzo de 2020.
Suprema Corte de Justicia, Acordada 20/2020, Montevideo, 30 de abril de 2020.
Suprema Corte de Justicia, Sentencia 65/2008, Montevideo, 4 de abril de 2008.
Suprema Corte de Justicia, Sentencia 192/2005, Montevideo, 30 de septiembre de 2005.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo, Acordada 8, Montevideo, 16 de marzo de 2020.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo, Acordada 9, Montevideo, 3 de abril de 2020.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo, Acordada 10, Montevideo, 29 de abril de 2020.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo, Acordada 11, Montevideo, 26 de mayo de 2020.
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El Observador (2020). Rebaja salarial alcanzará a 15 mil funcionarios públicos y generará US$12 millones. https://www.elobservador.com.uy/nota/ lacalle-echa-mano-a-las-utilidades-de-empresas-publicas-y-brou-para-fondo-coronavirus-2020327205623.
Ministerio de Salud Pública (2020). Recomendaciones de buenas prácticas sanitarias para el reintegro de la actividad laboral en organismos públicos – Contexto Pandemia Covid-19. https://www.gub.uy
Banco Central del Uruguay (2020). Circular 2343. Ref: Modificación transitoria al Régimen de Encajes. Montevideo, 3 de abril de 2020.
Banco Central del Uruguay (2020). Circular 2344. Ref: disposición transitoria del artículo 170 del libro XIV, régimen de encajes, de la recopilación de normas de operaciones. Montevideo, 24 de abril de 2020.
Decreto-Ley 14.306. Código Tributario Uruguayo. 6 de diciembre de 1974. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 550/020. Prórroga de vencimientos de las obligaciones tributarias establecidos por la Resolución 4.310/019. 27 de marzo de 2020. 23 de marzo de 2020. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 632/020. Aplicación de mecanismo alternativo para la presentación de declaración jurada del IRPF por el plazo que se determina. 31 de marzo de 2020. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 665/2020. Prórroga de plazo para la presentación de informe de auditoría a los sujetos pasivos incluidos en la división grandes contribuyentes. 13 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 707/2020. Vencimiento de obligaciones tributarias. Prórroga de declaraciones juradas y pagos. 21 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Dirección General Impositiva (2020). Resolución 718/2020. Prórroga de plazo para la presentación de la declaración jurada del impuesto a las rentas de las personas físicas. 22 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Ley 16.906. Ley de inversiones. Promoción industrial. 20 de enero de 1998. DO, Uruguay.
Ley 19.872. Exoneración de aportes personales y patronales de industria y comercio, de la prestación tributaria unificada monotributo y de monotributo social mides. 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Ley 19.873. Implementación de un registro de personal de la salud (médicos y no médicos) que desempeñen tareas en las instituciones privadas de asistencia médica y estén expuestos al contagio del sars-CoV2 ocasionado por el covid-19. 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Ley 19.874. Creación del fondo solidario covid-19. 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Ley 19.877. Creación de subsidio mensual destinado a empresas unipersonales y sociedades de hecho sin dependientes bajo la modalidad “monotributo social mides”. 5 de mayo de 2020. DO, Uruguay,
Ley 19.878. Suspensión de plazo del crédito fiscal a favor de los titulares de explotaciones agropecuarias. 5 de mayo de 2020. DO, Uruguay.
Ley 19.879. Feria jurisdiccional extraordinaria. Se establece suspensión de plazos. 7 de mayo de 2020. DO, Uruguay,
Ministerio de Economía y Finanzas (2020). Resolución s/n. Autorización del ingreso libre de todo tributo de las mercaderías que se determinan, al amparo de la resolución de fecha 24 de marzo de 2020. 15 de mayo de 2020. DO, Uruguay.
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (2020). Resolución 143. Subsidio especial para actividad privada por efectos de covid-19. 18 de marzo de 2020. Montevideo.
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (2020). Resolución 163. Régimen especial del subsidio por desempleo parcial. 20 de marzo de 2020. Montevideo.
Poder Ejecutivo. Decreto 148/007. Reglamentación del IRPF. Reforma tributaria Ley 18.083. 4 de mayo de 2007. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 48/017. Fijación de medidas para la formalización de la actividad de transporte terrestre de pasajeros, aportación de IVA e IRAE. 20 de febrero de 2017. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 93/020. Declaración de estado de emergencia nacional sanitaria como consecuencia de la pandemia originada por el virus covid-19 (Coronavirus), 23 de marzo de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 108/020. Modificación del art. 1 del decreto 241/007, relativo a los aportes a la construcción, 2 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 119/020. Exhortación a UTE a suspender los cortes de suministro de energía eléctrica a los usuarios de planes generales y residenciales hasta el 13 de abril de 2020, 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 120/020. Exhortación a ANTEL a suspender los cortes de servicios de telecomunicaciones por falta de pago, a los usuarios residenciales y los servicios de determinadas empresas, 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 122/020. Autorización para importar reactivos destinados a diagnósticos, equipos médicos y terapéuticos, 16 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 128/020. Postergación de la retención de las obligaciones tributarias que gravan la actividad relativa al transporte terrestre de pasajeros, 21 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 130/020. Otorgamiento de subsidio por incapacidad temporal a los profesionales de la salud no dependientes y que no tengan derecho al seguro por enfermedad del bse, 23 de abril de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Decreto 151/020. Modificación de los decretos 455/007, 2/012 y 143/018, relativos a beneficios tributarios otorgados a proyectos de inversión, 2 de junio de 2020. DO, Uruguay.
Poder Ejecutivo. Resolución 524/020. Creación de un régimen especial de subsidio por desempleo que abarcará determinados trabajadores dependientes, 19 de mayo de 2020. DO, Montevideo.
Poder Ejecutivo. Resolución 539/020. Extensión de plazo del régimen especial de subsidio por desempleo a 31 de mayo de 2020. 20 de mayo de 2020. DO, Uruguay.
Suprema Corte de Justicia, Acordada 12/2020, Montevideo, 16 de marzo de 2020.
Suprema Corte de Justicia, Acordada 20/2020, Montevideo, 30 de abril de 2020.
Suprema Corte de Justicia, Sentencia 65/2008, Montevideo, 4 de abril de 2008.
Suprema Corte de Justicia, Sentencia 192/2005, Montevideo, 30 de septiembre de 2005.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo, Acordada 8, Montevideo, 16 de marzo de 2020.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo, Acordada 9, Montevideo, 3 de abril de 2020.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo, Acordada 10, Montevideo, 29 de abril de 2020.
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