Titulo:
Principio de favorabilidad en la etapa de cobro y situaciones jurídicas consolidades en materia de devoluciones de pagos en exceso
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Sumario:
El presente artículo plantea la confrontación que existe entre el principio de favorabilidad en el proceso administrativo de cobro y las situaciones jurídicas consolidadas en materia de pagos en exceso, la cual se ha originado, entre otras, por las siguientes razones: La reducción de las sanciones llevada a cabo por el legislador con la Ley 1819 de 2016. La jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado que, al momento de resolver las demandas de nulidad y restablecimiento del derecho presentadas contra las resoluciones que niegan excepciones, ha procedido a ajustar el monto de las sanciones cobradas. El artículo 102 de la Ley 1943 de 2018, la cual fue declarada inexequible por la Corte Constitucional, consagró el principio de f... Ver más
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Adriana Paola Rincón Palacio - 2020
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Principio de favorabilidad en la etapa de cobro y situaciones jurídicas consolidades en materia de devoluciones de pagos en exceso The Principle of Favourability in the Collection Stage and the Consolidated Legal Situations Regarding Returns of Overpayments El presente artículo plantea la confrontación que existe entre el principio de favorabilidad en el proceso administrativo de cobro y las situaciones jurídicas consolidadas en materia de pagos en exceso, la cual se ha originado, entre otras, por las siguientes razones: La reducción de las sanciones llevada a cabo por el legislador con la Ley 1819 de 2016. La jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado que, al momento de resolver las demandas de nulidad y restablecimiento del derecho presentadas contra las resoluciones que niegan excepciones, ha procedido a ajustar el monto de las sanciones cobradas. El artículo 102 de la Ley 1943 de 2018, la cual fue declarada inexequible por la Corte Constitucional, consagró el principio de favorabilidad en la etapa de cobro en cualquier estado del proceso administrativo y sin exigir al deudor que allegue copia del auto que aceptó el desistimiento de la demanda presentada contra la resolución que negó las excepciones en el proceso de cobro. Adicionalmente, la norma no estableció que los valores pagados para acogerse al beneficio no son objeto de solicitud de devolución posterior. Falencias que fueron repetidas en la redacción el artículo 120 de la Ley 2010 de 2019. En este orden de ideas, teniendo en cuenta que el título ejecutivo es el que delimita el monto de la obligación que puede exigir la Administración, así como las sumas de dinero que debe pagar el administrado, en el presente artículo se analiza cómo la jurisprudencia del Consejo de Estado, relacionada con la situación jurídica consolidada tratándose de pagos en exceso y la aceptación del principio de favorabilidad en la etapa de cobro, riñe con el principio de situación jurídica consolidada del título ejecutivo y con la normatividad vigente en materia del principio de favorabilidad en la etapa de cobro, lo cual seguramente redundará en un incremento de la litigiosidad y de posible detrimento patrimonial para la Administración tributaria. This article discusses the confrontation between the principles of favourability in the administrative collection processand the consolidated legal situations regarding returns of overpayments, which has arisen, among other reasons, for the following reasons. The reduction of sanctions carried out by the legislator with Law 1819 of 2016. The jurisprudence of the Fourth Section of the Council of State which, when deciding on applications for annulment and restoration of rights filed against the resolutions that deny exceptions, has procceded to adjust the amount of the sanctions collected. The Article 101 of Law 1943 of 2018, which was declared unconstitutional by the Constitucional Court, enshrined the principle of favourability in the collection stage at any every state of the administrative collection proccess and without requiring the debtor to submit a copy of the order accepting the withdrawal of the claimed filed against the resolution denying the exceptions in the collection proccess. In adition, the standard did not establish that the amounts paid for the benefict are not subject to a request for subsequent return. Shortcomings that were repeated in the wording of the Articule 120 of Law 2010 of 2019. In this order of ideas, taking into account that the executive title is the one that delimits the amount of the obligation that the Administration can demand, as well as the sums of money that the Administered should pay, the present articule analizes how the jurisprudence of the Council of State, related to the consolidated legal situation in the case of overpayments and the acceptance of the principle of favourability in the collection stage, It conflicts with the principle of consolidated legal situation of the executive tittle and with the current regulations on the principle of favorability in the collection stage, which will surely result in an increase in litigation and posible detriment to the tax Administration’s assets. Rincón Palacio, Adriana Paola Executive Titles; Consolidated Legal Situations; Overpayments Returns and Principle of Favourability Títulos ejecutivos; Situación jurídica consolidada; Devoluciones de pagos en exceso; Principio de favorabilidad Títulos executivos; Status legal consolidado; Restituição de Pagamentos em excesso e princípio favorável 17 Núm. 17 , Año 2020 : Julio-Diciembre Artículo de revista Journal article 2020-05-29T17:03:13Z 2020-05-29T17:03:13Z 2020-05-29 application/pdf text/html application/xml Centro de Estudios Fiscales Revista de Derecho Fiscal 1692-6722 2346-2434 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/6577 10.18601/16926722.n17.08 https://doi.org/10.18601/16926722.n17.08 spa https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/ Adriana Paola Rincón Palacio - 2020 227 246 Código Civil Colombiano. Recuperado de: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_civil.html Código General del Proceso. Anotado por Óscar Eduardo Henao Carrasquilla. Tercera Edición. Bogotá: Editorial Leyer, 2013. Bogotá D.C. Constitución Política de Colombia. 23ª ed. Bogotá: Legis Editores S.A.: 2010. Ley 2010 de 2019. Nuevo Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo – Ley 1437 de 2011-. En: Código Contencioso Administrativo Decreto 01 de 1984. 25ª ed. Bogotá: Legis Editores S.A.: 2011. Régimen Tributario Nacional. Quinta Edición. Bogotá: Instituto Colombiano de Derecho Tributario, 2019. Consejo de Estado. Sentencia del 21 de noviembre de 2007 (15.584). Consejo de Estado. Sentencia del 20 de febrero de 2008 (16.026). Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sentencia del 6 de marzo de 2008 (15.952). Consejo de Estado. Sentencia del 20 de agosto de 2009 (16.142). Consejo de Estado. Sentencia del 26 de julio de 2017 (20.757). Consejo de Estado. Sentencia del 23 de noviembre de 2018 (22.392). Consejo de Estado. Sentencia del 4 de abril de 2019 (23.632). Corte Constitucional. Sala Plena. Sentencia C-549/93 del 29 de noviembre de 1993. Recuperada de: https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1993/C-549-93.htm Corte Constitucional. Sala Plena. Sentencia C-604/00 del 24 de mayo de 2000. Recuperada de: https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2000/c-604-00.htm Corte Constitucional. Sentencia T-145 del 21 de abril de 1993. Corte Suprema de Justicia. Sala Plena. Sentencia del 12 de diciembre de 1974. Recuperada de: http://www.suin-juriscol.gov.co/viewDocument.asp?id=3000007 Corredor Alejo, J. Orlando (2011). Aplicación de normas tributarias favorables: visión panorámica desde la Corte, el Consejo de Estado y la DIAN. Recuperado de: https://www.icdt.co/publicaciones/revistas/RevistaICDT65/ Fuentes Bernal, Juan José (2015). La dimensión económica del Derecho Tributario: aproximación al contexto económico de las normas impositivas. Bogotá: Instituto Colombiano de Derecho Tributario. Garay Herazo, KennierJosé (2019). El precedente del Consejo de Estado en las fuentes del Derecho Administrativo. Recuperado de: https://revistas.udem.edu.co/index.php/opinion/article/view/2881 Lozano Rodríguez, Eleonora y Gómez Cifuentes, Santiago Eduardo (2017). La consolidación de la obligación tributaria a partir del pago en exceso y de lo no debido. Recuperado de: https://revistaicdt.icdt.co/wpcontent/Revista%2076/ https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/6577/8935 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/6577/9121 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/6577/9251 info:eu-repo/semantics/article http://purl.org/coar/resource_type/c_6501 http://purl.org/redcol/resource_type/ARTREF info:eu-repo/semantics/publishedVersion http://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85 info:eu-repo/semantics/openAccess http://purl.org/coar/access_right/c_abf2 Text Publication |
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El presente artículo plantea la confrontación que existe entre el principio de favorabilidad en el proceso administrativo de cobro y las situaciones jurídicas consolidadas en materia de pagos en exceso, la cual se ha originado, entre otras, por las siguientes razones:
La reducción de las sanciones llevada a cabo por el legislador con la Ley 1819 de 2016.
La jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado que, al momento de resolver las demandas de nulidad y restablecimiento del derecho presentadas contra las resoluciones que niegan excepciones, ha procedido a ajustar el monto de las sanciones cobradas.
El artículo 102 de la Ley 1943 de 2018, la cual fue declarada inexequible por la Corte Constitucional, consagró el principio de favorabilidad en la etapa de cobro en cualquier estado del proceso administrativo y sin exigir al deudor que allegue copia del auto que aceptó el desistimiento de la demanda presentada contra la resolución que negó las excepciones en el proceso de cobro. Adicionalmente, la norma no estableció que los valores pagados para acogerse al beneficio no son objeto de solicitud de devolución posterior. Falencias que fueron repetidas en la redacción el artículo 120 de la Ley 2010 de 2019.
En este orden de ideas, teniendo en cuenta que el título ejecutivo es el que delimita el monto de la obligación que puede exigir la Administración, así como las sumas de dinero que debe pagar el administrado, en el presente artículo se analiza cómo la jurisprudencia del Consejo de Estado, relacionada con la situación jurídica consolidada tratándose de pagos en exceso y la aceptación del principio de favorabilidad en la etapa de cobro, riñe con el principio de situación jurídica consolidada del título ejecutivo y con la normatividad vigente en materia del principio de favorabilidad en la etapa de cobro, lo cual seguramente redundará en un incremento de la litigiosidad y de posible detrimento patrimonial para la Administración tributaria.
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This article discusses the confrontation between the principles of favourability in the administrative collection processand the consolidated legal situations regarding returns of overpayments, which has arisen, among other reasons, for the following reasons.
The reduction of sanctions carried out by the legislator with Law 1819 of 2016.
The jurisprudence of the Fourth Section of the Council of State which, when deciding on applications for annulment and restoration of rights filed against the resolutions that deny exceptions, has procceded to adjust the amount of the sanctions collected.
The Article 101 of Law 1943 of 2018, which was declared unconstitutional by the Constitucional Court, enshrined the principle of favourability in the collection stage at any every state of the administrative collection proccess and without requiring the debtor to submit a copy of the order accepting the withdrawal of the claimed filed against the resolution denying the exceptions in the collection proccess. In adition, the standard did not establish that the amounts paid for the benefict are not subject to a request for subsequent return. Shortcomings that were repeated in the wording of the Articule 120 of Law 2010 of 2019.
In this order of ideas, taking into account that the executive title is the one that delimits the amount of the obligation that the Administration can demand, as well as the sums of money that the Administered should pay, the present articule analizes how the jurisprudence of the Council of State, related to the consolidated legal situation in the case of overpayments and the acceptance of the principle of favourability in the collection stage, It conflicts with the principle of consolidated legal situation of the executive tittle and with the current regulations on the principle of favorability in the collection stage, which will surely result in an increase in litigation and posible detriment to the tax Administration’s assets.
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