Titulo:
Modificaciones a los beneficios fiscales de los aportes voluntarios a pensiones y de las cuentas de ahorro para el fomento a la construcción por la Ley 1819 de 2016
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Sumario:
La reforma tributaria contenida en la Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 trajo importantes modificaciones a los aportes voluntarios a los fondos privados de pensiones, a las compañías de seguros. Como novedad, se permiten aportes voluntarios a los fondos obligatorios de pensiones, con el beneficio de no constituir renta ni ganancia ocasional para el trabajador o partícipe independiente. Un beneficio muy importante al momento de calcular el impuesto de renta por el sistema cedular, al poderse deducir en su totalidad el aporte. Igualmente, se extienden los beneficios de las cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC, a las cuentas de ahorro del Fondo Nacional del Ahorro, AVC, y de las entidades de la Economía Solidaria, vigil... Ver más
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Modificaciones a los beneficios fiscales de los aportes voluntarios a pensiones y de las cuentas de ahorro para el fomento a la construcción por la Ley 1819 de 2016 Modifications to the tax benefits of voluntary contributions to pensions and savings accounts for the promotion of construction by Law 1819 of 2016 La reforma tributaria contenida en la Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 trajo importantes modificaciones a los aportes voluntarios a los fondos privados de pensiones, a las compañías de seguros. Como novedad, se permiten aportes voluntarios a los fondos obligatorios de pensiones, con el beneficio de no constituir renta ni ganancia ocasional para el trabajador o partícipe independiente. Un beneficio muy importante al momento de calcular el impuesto de renta por el sistema cedular, al poderse deducir en su totalidad el aporte. Igualmente, se extienden los beneficios de las cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC, a las cuentas de ahorro del Fondo Nacional del Ahorro, AVC, y de las entidades de la Economía Solidaria, vigiladas por la Superintendencia Financiera o Superintendencia de Economía Solidaria. Además, existen importantes cambios en las retenciones contingentes cuando los aportes sean retirados sin cumplir los requisitos establecidos en la ley. Por ello, los aportes voluntarios y obligatorios deben cumplir ciertos requisitos de permanencia mínima y destinación específica para obtener el beneficio tributario. Por lo anterior, el objetivo del presente trabajo consiste en distinguir y analizar los distintos beneficios tributarios de los aportes voluntarios y de las cuentas de ahorros para el fomento de la construcción, AFC y AVC, clasificándolos para su estudio de acuerdo con sus rasgos distintivos. Igualmente, se analiza la incidencia de dichos beneficios fiscales en la depuración de la renta de las personas naturales en el sistema cedular, presentando al final del ensayo un cuadro que resume el tema analizado. The tax reform contained in Law 1819 of December 29, 2016, brings significant changes to voluntary contributions to private pension funds, insurance companies. As a novelty, voluntary contributions to mandatory pension funds are allowed, with the benefit of not constituting income or occasional gain for the worker or independent participant. A very important benefit when calculating the income tax for the scheduler system, since the contribution can be deducted in full. Likewise, the benefits of the savings accounts for the promotion of construction, AFC, are extended to savings accounts of the National Savings Fund, AVC and the entities of the Solidarity Economy, monitored by the Financial Superintendence or Superintendence of Solidarity Economy. In addition, there are important changes in contingent withholdings when contributions are withdrawn without meeting the requirements established by law. Therefore, voluntary and mandatory contributions must meet certain requirements of minimum permanence and specific destination to obtain the tax benefit. Obregón, Manuel de Jesús Voluntary contributions; Mandatory contributions; Savings Account for Building; Development, AFC; National Savings Fund, AVC; Independent shareholder; Contingent Withholding; Private pension funds; Private insurance companies Aportes voluntarios; Aportes obligatorios; Cuenta de Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC; Fondo Nacional del Ahorro, AVC; Partícipe independiente; Retención contingente; Fondos de pensiones privados; Compañía de seguro privado 12 Núm. 12 , Año 2018 : Enero-Junio Artículo de revista Journal article 2018-06-07T13:45:49Z 2018-06-07T13:45:49Z 2018-06-07 application/pdf text/html application/xml Centro de Estudios Fiscales Revista de Derecho Fiscal 1692-6722 2346-2434 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/5414 10.18601/16926722.n12.07 https://doi.org/10.18601/16926722.n12.07 spa https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/ 159 170 García Novoa, César (2012). El concepto de tributo. Buenos Aires: Marcial Pons Argentina S.A. Hoyos Jiménez, Catalina (2008). “Tributos vinculados y parafiscalidad”. En aa.vv. El Tributo y su aplicación: perspectivas para el siglo xxi, Tomo i. Buenos Aires: Marcial Pons Argentina S.A. Instituto Colombiano de Derecho Tributario (2017). Comentarios a la Reforma Tributaria Estructural, Ley 1819 de 2016. Bogotá: ICDT. Piza Rodríguez, Julio Roberto (2017). Análisis crítico de la reforma tributaria Ley 1819 de 2016. Bogotá: Universidad Externado de Colombia. Plazas Vega, Mauricio A. (2005). Derecho de la Hacienda Pública y Derecho Tributario. Bogotá: Editorial Temis S.A. Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia del 23 de enero de 2014, Exp. 18389. Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia del 06 de noviembre de 2014, Exp. 19024. Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia del 16 de octubre de 2014, Exp. 18704. Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia del 03 de julio de 2013, Exp. 17999. Congreso de Colombia, Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016. Decreto reglamentario 2250 de 2017, del 29 de diciembre de 2017. Superfinanciera, Circular Externa del 5 de julio de 2006, No. 017. DIAN, Concepto del 15 de agosto de 2013, No. 51245. DIAN, Concepto del 31 de marzo de 2017, No. 007389 DIAN, Oficio tributario del 06 de julio de 2016, n.° 017614. DIAN, Oficio tributario del 14 de octubre de 2008, n. ° 101636. https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/5414/6608 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/5414/9147 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/5414/9292 info:eu-repo/semantics/article http://purl.org/coar/resource_type/c_6501 http://purl.org/redcol/resource_type/ARTREF info:eu-repo/semantics/publishedVersion http://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85 info:eu-repo/semantics/openAccess http://purl.org/coar/access_right/c_abf2 Text Publication |
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Modificaciones a los beneficios fiscales de los aportes voluntarios a pensiones y de las cuentas de ahorro para el fomento a la construcción por la Ley 1819 de 2016 Obregón, Manuel de Jesús Voluntary contributions; Mandatory contributions; Savings Account for Building; Development, AFC; National Savings Fund, AVC; Independent shareholder; Contingent Withholding; Private pension funds; Private insurance companies Aportes voluntarios; Aportes obligatorios; Cuenta de Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC; Fondo Nacional del Ahorro, AVC; Partícipe independiente; Retención contingente; Fondos de pensiones privados; Compañía de seguro privado |
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