¿Deben las administraciones tributarias devolver lo recaudado inconstitucionalmente? Sobre las declaratorias de inconstitucionalidad en materia tributaria en Ecuador
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¿Deben las administraciones tributarias devolver lo recaudado inconstitucionalmente? Sobre las declaratorias de inconstitucionalidad en materia tributaria en Ecuador
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Recientemente, la Corte Constitucional del Ecuador asignó efectos retroactivos al declarar la inconstitucionalidad de ciertos tributos, dejando así abierta la puerta para su devolución. Después de hacer un recuento de estas tendencias, este trabajo argumenta que el principio de suficiencia recaudatoria del artículo 300 de la Constitución de Ecuador ha sido incomprendido, pues no debería servir como justificación para diferir los efectos de las sentencias, menoscabando así derechos fundamentales de los contribuyentes. A su vez, propone que la Corte Constitucional priorice las causas tributarias con el fin de alivianar el impacto financiero que una sentencia con efectos retroactivos pudiere generar, y que también motive con un grado más alto... Ver más

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Revista de Derecho Fiscal

1692-6722

2346-2434

Rivas Bayas, Arturo Rafael

Núñez Dávila, Sergio

UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA

10.18601/16926722.n26.02

2024-11-27

31

61

Colombia

princípio de suficiência arrecadatória

ação pública de inconstitucionalidade,

Corte Constitucional do Equador,

devolução de tributos,

direito tributário,

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Corte Constitucional del Ecuador,

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Sergio Núñez Dávila, Arturo Rafael Rivas Bayas - 2024

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Ecuador. Decreto Ejecutivo 198. (15 de marzo de 2024). Registro Oficial Suplemento 520.
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Ecuador. Corte Constitucional. (21 de octubre de 2015). Sentencia 54-15-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (16 de septiembre de 2015). Sentencia 39-15-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (22 de julio de 2015). Sentencia 25-15-SIN-CC, casos acumulados 26-14-IN, 31-14-IN, 33-14-IN, 34-14-IN, 36-14-IN y 41-14-IN.
Ecuador. Corte Constitucional. (31 de marzo de 2015). Sentencia 8-15-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (31 de marzo de 2015). Sentencia 7-17-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (31 de marzo de 2015). Sentencia 7-15-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (4 de diciembre de 2013). Sentencia 108-13-SEP-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (17 de abril de 2012). Sentencia 157-12-SEP-CC.
Ecuador. Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno, la Crisis Social y Económica. (12 de marzo de 2024) Registro Oficial Suplemento 516.
Ecuador. Corte Constitucional. (3 de marzo de 2021). Sentencia 65-16-IN-21.
Ecuador. Código Tributario. (14 de junio de 2005). Registro Oficial Suplemento 38.
Ecuador. Constitución Política. (11 de agosto de 1998). Registro Oficial 1.
Ecuador. Constitución de la República. (20 de octubre de 2008). Registro Oficial Suplemento 52.
Ecuador. Ley Orgánica de Garantías Jurisdiccionales y Control Constitucional. (22 de octubre de 2009). Registro Oficial Suplemento 52.
Troya Jaramillo, J. & Simone Lasso, C. (2014). Manual de derecho tributario. Corporación de Estudios y Publicaciones.
Smith, A. (2000). An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (ed. Edwin Cannan). ElecBook Classics (original publicado en 1776).
Ruiz Zapatero, G. (2006). Los efectos de las leyes tributarios inconstitucionales. Revista de Administración Pública, (169), 99-153.
Ruiz Zapatero, G. (1999). Una propuesta de reconsideración de la retroactividad tributaria. Revista de Contabilidad y Tributación, (200), 217-272. https://doi.org/10.51302/rcyt.1999.16947.
Preminger, D. I. (2022). La potestad tributaria en el régimen constitucional chileno. Libromar.
Pistone, P., Roeleveld, J., Hattingh, J., Felix Pinto Nogueira, J., & West, C. (2019). Fundamentals of Taxation: Introduction to Tax Policy. Tax Law and Tax Administration. International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD).
Peralta, C. (2016). Tributación y derechos fundamentales. Los principios constitucionales como límite al poder tributario. Reflexiones a partir de los ordenamientos jurídicos de Brasil y Costa Rica. Revista de Ciencias Jurídicas, (138), 89-134.
Ecuador. Corte Constitucional. (10 de septiembre de 2019). Sentencia 989-11-EP/19.
Ecuador. Corte Constitucional. (17 de marzo de 2021). Dictamen 1-21-OP/21.
Oyarte, R. (2022). Derecho constitucional (4.ª ed.). Corporación de Estudios y Publicaciones.
Ecuador. Corte Constitucional. (15 de noviembre de 2023). Sentencia 61-21-IN/23.
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Ecuador. Corte Constitucional. (28 de febrero de 2024). Sentencia 2-21-IN/24.
Ecuador. Corte Constitucional. (24 de enero de 2024). Sentencia 14-18-IN/24.
Ecuador. Corte Constitucional. (1.º de noviembre de 2023). Sentencia 64-19-IN/23.
Ecuador. Corte Constitucional. (21 de abril de 2021). Resolución 003-CCE-PLE-2021.
Ecuador. Corte Constitucional. (27 de septiembre de 2023). Sentencia 101-20-IN/23.
Ecuador. Corte Constitucional. (2 de agosto de 2023). Sentencia 2-21-IA/23
Ecuador. Corte Constitucional. (11 de enero de 2023). Sentencia 8-17-IN/23.
Ecuador. Corte Constitucional. (28 de octubre de 2022). Sentencia 110-21-IN/22 y acumulados.
Ecuador. Corte Constitucional. (28 de octubre de 2022). Sentencia 110-21-IN/22.
Ecuador. Corte Constitucional. (27 de enero de 2022). Sentencia 43-16-IN/22.
Ecuador. Corte Constitucional. (12 de enero de 2022). Sentencia 58-11-IN/22.
Ecuador. Corte Constitucional. (29 de septiembre de 2021). Sentencia 6-19-IN/21.
Ecuador. Corte Constitucional. (23 de junio de 2021). Sentencia 2017-16-EP/21.
Ecuador. Corte Constitucional. (9 de junio de 2021). Sentencia 543-16-EP/21.
Ecuador. Corte Constitucional. (19 de mayo de 2021). Sentencia 65-17-IN/21.
Peña Sánchez, A. (2015). ¿El principio de favorabilidad, una quimera en la tributación colombiana? Saber, Ciencia y Libertad, (10), 45-52.
Núñez Dávila, S. (2024). ¿Devuélvase lo recaudado? Sobre los recientes efectos retroactivos dispuestos por la Corte Constitucional del Ecuador en materia tributaria. Lexis Blog Ecuador.
Publication
26
Revista de Derecho Fiscal
Centro de Estudios Fiscales
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Montealegre Lynett, E., Bautista Pizarro, N., & Vergara Peña, L. (2014). La ponderación en el derecho. Evolución de una teoría, aspectos críticos y ámbitos de aplicación en el derecho alemán, vol. 1. Universidad Externado de Colombia.
Artículo de revista
Núm. 26 , Año 2025 : Enero-Junio
princípio de suficiência arrecadatória
Rivas Bayas, Arturo Rafael
ação pública de inconstitucionalidade,
Corte Constitucional do Equador,
devolução de tributos,
direito tributário,
principio de suficiencia recaudatoria
acción pública de inconstitucionalidad,
Corte Constitucional del Ecuador,
derecho tributario,
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/9989
Núñez Dávila, Sergio
Alterini, A. A. (1993). La inseguridad jurídica. Abeledo Perrot.
Masapanta, C. (2013). Las medidas cautelares en la realidad constitucional ecuatoriana: eficacia en su aplicación y efectividad de la garantía. En Jorge Benavides Ordóñez y Jhoel Escudezo Soliz (coords.), Manual de Justicia Constitucional Ecuatoriana. Centro de Estudios y Difusión del Derecho Constitucional.
Jarach, D. (2010). El hecho imponible. Teoría general sobre el derecho tributario y sustantivo. Abeledo Perrot.
Grijalva Jiménez, A. (2011). Constitucionalismo en Ecuador. Corte Constitucional para el Período de Transición.
García Vizcaíno, C. (1996). Derecho tributario. Consideraciones económicas y jurídicas, t. I. Ediciones Depalma.
García Novoa, C. (2000). El principio de seguridad jurídica en materia tributaria. Marcial Pons - Ediciones Jurídicas y Sociales S. A.
García de Enterría y Martínez-Carande, E. (1994). La lengua de los derechos. La formación del Derecho Público europeo tras la Revolución francesa. Real Academia Española.
Ecuador. Servicio de Rentas Internas, Dirección Nacional de Planificación y Gestión Estratégica Departamento Nacional de Planificación Institucional Gestión Interna de Previsiones y Estadísticas. (2023). Boletín Técnico Anual. Informe de Recaudación Tributaria Año 2023. https://tinyurl.com/yc7tdx4x.
De la Guerra Zúñiga, E. (2021). “El derecho a la autoimposición: entre la recaudación del ingreso y la necesidad del gasto público”. En Eddy de la Guerra Zúñiga (ed.), Derecho financiero y derecho tributario, vol. II, Ensayos en honor del profesor José Vicente Troya Jaramillo. Instituto Ecuatoriano de Derecho Tributario.
Clark Hare, J. I. (1889). American Constitutional Law. Little Brown and Co.
Alexy, R. (2007). Teoría de los derechos fundamentales (trad. Carlos Bernal Pulido). Centro de Estudios Políticos y Constitucionales.
Español
Recientemente, la Corte Constitucional del Ecuador asignó efectos retroactivos al declarar la inconstitucionalidad de ciertos tributos, dejando así abierta la puerta para su devolución. Después de hacer un recuento de estas tendencias, este trabajo argumenta que el principio de suficiencia recaudatoria del artículo 300 de la Constitución de Ecuador ha sido incomprendido, pues no debería servir como justificación para diferir los efectos de las sentencias, menoscabando así derechos fundamentales de los contribuyentes. A su vez, propone que la Corte Constitucional priorice las causas tributarias con el fin de alivianar el impacto financiero que una sentencia con efectos retroactivos pudiere generar, y que también motive con un grado más alto de tecnicismo las razones por las que considere conveniente diferir o retrotraer los efectos de sus declaratorias de inconstitucionalidad.
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
Sergio Núñez Dávila, Arturo Rafael Rivas Bayas - 2024
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0
devolución de tributos,
Principle of Sufficient Tax Collection
Public Action for Unconstitutionality,
Constitutional Court of Ecuador,
Recently, the Constitutional Court of Ecuador has assigned retroactive effects when declaring the unconstitutionality of certain taxes, thereby opening the door for their reimbursement. After reviewing these trends, this paper argues that the principle of sufficient tax collection in Article 300 of the Ecuadorian Constitution has been misunderstood, as it should not serve as justification for deferring the effects of rulings, thus undermining the fundamental rights of taxpayers. In turn, it proposes that the Constitutional Court prioritize tax cases in order to mitigate the financial impact that a ruling with retroactive effects could generate. It also suggests that the Constitutional Court ought to deepen its reasons for considering it appropriate to postpone the effects of its judgments, as well as to apply them retroactively.
Tax Refund,
Tax Law,
Should Tax Authorities be Required to Reimburse Unconstitutionally Collected Revenues? On the Issue of Unconstitutional Tax Collections in Ecuador
Journal article
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/9989/16941
2024-11-27T14:39:24Z
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2346-2434
10.18601/16926722.n26.02
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Sergio Núñez Dávila, Arturo Rafael Rivas Bayas - 2024
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references Ecuador. Decreto Ejecutivo 198. (15 de marzo de 2024). Registro Oficial Suplemento 520.
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Ecuador. Corte Constitucional. (21 de octubre de 2015). Sentencia 54-15-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (16 de septiembre de 2015). Sentencia 39-15-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (22 de julio de 2015). Sentencia 25-15-SIN-CC, casos acumulados 26-14-IN, 31-14-IN, 33-14-IN, 34-14-IN, 36-14-IN y 41-14-IN.
Ecuador. Corte Constitucional. (31 de marzo de 2015). Sentencia 8-15-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (31 de marzo de 2015). Sentencia 7-17-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (31 de marzo de 2015). Sentencia 7-15-SIN-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (4 de diciembre de 2013). Sentencia 108-13-SEP-CC.
Ecuador. Corte Constitucional. (17 de abril de 2012). Sentencia 157-12-SEP-CC.
Ecuador. Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno, la Crisis Social y Económica. (12 de marzo de 2024) Registro Oficial Suplemento 516.
Ecuador. Corte Constitucional. (3 de marzo de 2021). Sentencia 65-16-IN-21.
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Ecuador. Corte Constitucional. (24 de enero de 2024). Sentencia 14-18-IN/24.
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Peña Sánchez, A. (2015). ¿El principio de favorabilidad, una quimera en la tributación colombiana? Saber, Ciencia y Libertad, (10), 45-52.
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De la Guerra Zúñiga, E. (2021). “El derecho a la autoimposición: entre la recaudación del ingreso y la necesidad del gasto público”. En Eddy de la Guerra Zúñiga (ed.), Derecho financiero y derecho tributario, vol. II, Ensayos en honor del profesor José Vicente Troya Jaramillo. Instituto Ecuatoriano de Derecho Tributario.
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Alexy, R. (2007). Teoría de los derechos fundamentales (trad. Carlos Bernal Pulido). Centro de Estudios Políticos y Constitucionales.
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